О налогообложении доходов из-за рубежа. Налогообложение доходов от зарубежной деятельности Налогообложение доходов физических лиц полученных границей

Физическое лицо заключило договор с иностранным юридическим лицом (не резидент РФ) на оказание консалтинговых услуг. Прошу Вас разъяснить порядок налогообложения дохода физического лица по данному договору оказания услуг: А) как физического лица, Б) как индивидуального предпринимателя.

А) Физическое лицо в данном случае получает доход от источников за пределами РФ, который облагается НДФЛ на основании подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ . НДФЛ гражданин должен задекларировать и уплатить самостоятельно (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ). Дата возникновения дохода – дата поступления денег на валютный счет по курсу валюты ЦБ РФ на день поступления валютных средств (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). О том, как платить НДФЛ самостоятельно, рассмотрено в материалах ниже.

Б) Если гражданин будет работать как предприниматель, то порядок налогообложения будет зависеть от применяемой им системы налогообложения. Например, если ИП на общей системе налогообложения, то с суммы полученных средств за оказание услуг придется заплатить НДФЛ (13%). НДС уплачивать не нужно, поскольку местом реализации консалтинговых услуг не является территория РФ (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ , п. 1 ст. 146 НК РФ). Но ИП сможет также учесть расходы, связанные с получением данного дохода.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Какие доходы облагаются НДФЛ

Резиденты должны платить НДФЛ с доходов:

• полученных от источников в России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся в России);
• полученных от источников за пределами России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся за пределами России).

Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России ( и НК РФ). Перечень доходов, полученных от источников в России, приведен в таблице (). При этом учитывайте, что с некоторых видов доходов налог платить не нужно. Налоговая привилегия может быть предоставлена также международным соглашением , заключенным между Россией и иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Когда человек должен платить НДФЛ самостоятельно

В зависимости от ситуации и (или) вида полученного человеком дохода, рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет должен:

• человек, который получил доход;

Самостоятельно нужно заплатить НДФЛ с доходов, полученных:

• от предпринимательской деятельности и занятий частной практикой предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и т. д.;
• от людей и организаций, которые не являются налоговыми агентами, по договорам трудового, гражданско-правового характера, найма и аренды;*
• от продажи своего имущества, в том числе ценных бумаг и валюты на валютном рынке, которые реализованы без посредников (исключение необлагаемые доходы от продажи легкового автомобиля), и имущественных прав (например, авторских или наследственных);
• от источников за пределами России (для всех резидентов , кроме военных, служащих за границей, и госслужащих, командированных на работу за рубеж);*
• от (если он не удержал налог);
• в виде выигрышей и призов, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.);
• в виде вознаграждения, выплаченного наследнику (правопреемнику) авторских (смежных) прав;
• в виде подарков от людей, которые не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками, если подарены недвижимость, транспортные средства, акции, доли или паи.

В остальных случаях удержать НДФЛ с получателя дохода обязан (п. и ст. 226 НК РФ).

При этом удержать и перечислить в бюджет НДФЛ может не всегда (например, когда доход выдан в натуральной форме или получена материальная выгода). В такой ситуации обязан уведомить о неуплаченном НДФЛ не только налоговую инспекцию, но и самого получателя доходов (п. 5 ст. 226 НК РФ). А рассчитаться с бюджетом в этом случае придется гражданину. Такой порядок следует из письма Минфина России от 17 ноября 2010 г. № 03-04-08/8-258 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 2 декабря 2010 г. № ШС-37-3/16768 для использования в работе).

Как платить НДФЛ самостоятельно

Доходы, облагаемые НДФЛ

Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно. При этом нужно учитывать, что ряд доходов НДФЛ не облагается.*

Формы получения доходов

Предприниматель может получить доходы:

• в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со Налогового кодекса РФ.

Доходы, которые выражены в валюте, учитывайте в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. При этом валютные доходы нужно пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату признания дохода ().

Датой получения дохода в денежной форме является день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Справочник: Перечень доходов, которые относятся к доходам, полученным от источников за пределами России, для целей расчета НДФЛ

Если вы гражданин Российской федерации и работаете за границей не более 182 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то НДФЛ платите в России по ставке 13%. В ином случае вы подпадаете под налогообложение той страны, где находитесь, и все начисленные налоги удерживаются вашим работодателем. Если Международным соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и иностранным государством установлены иные правила налогообложения, то применяется правила международного соглашения (ст. 7 НК РФ)

Если вы живете более 183 дней, т.е., не резидент, то, как правило, не платите налог с доходов получаемых за пределами России (дивиденды, процентный доход, доходы от акций или недвижимость, лекции, консультации и прочее)

В России уплата налогов на доходы применяется на принципе резидентства. Такой же принцип используют многие европейские страны. Страну постоянного проживания (жилища) применяет Германия, Швейцария, Нидерланды. Гражданство или национальная принадлежность, для налогообложения, применяют немного стран: США, Болгария, Филиппины некоторые другие. В России идут дебаты по применению такого же принципа. В Японии налоги могут не брать- предоставляя самому решить, где вы будете платить. Пенсионный фонд необходимо оплачивать самостоятельно, если не хотите потери начислений за период отсутствия в России.

Стоит обратить внимание и тем, кто имеет двойное гражданство, на вопрос: платить или не платить в России? На сегодняшний день налог на доходы один из самых низких в мире 13%. И если у вас есть постоянный доход в России (прим. Сдача в аренду квартиры или получает доходы от бизнеса), то следует знать, что если налоговая инспекция узнает о вашем пребывании за границей более 183 дней, то произойдет потеря резидентства и налог от таких доходов составит 30%. Как выход- регистрация в качестве Индивидуального предпринимателя, для которого статус не проверяется, и налог составит всего 6%.

Так же можно поступать фрилансерам, которые уезжают за рубеж и работают на российские или зарубежные компании более 183 дней в году без пребывания в России.

Если «Российский» нерезидент захочет продать квартиру, можно воспользоваться дарением имущества родственнику в России, который продаст и заплатит налог 13%, вместо 30%, -если есть такой надежный родственник. Вопросом останется только, как перевести эти деньги на р/с. Либо в российском банке открыть счет и использовать его для оплаты в стране пребывания.

Развитие внешнеторговой деятельности России и новое валютное законодательство , которое вступило в силу 18 июня 2004 года, позволило многим российским гражданам вполне легально покупать за границей недвижимость, инвестировать средства в ценные бумаги иностранных компаний, размещать деньги на счетах в иностранных банках и приобретать иные активы. Зарубежные вложения денежных средств могут приносить их владельцу немалые доходы (дивиденды, проценты, продажа или сдача в аренду недвижимости). Кроме того, граждане вправе работать на иностранного работодателя, получать авторские гонорары от зарубежных издательств. А ряд россиян напрямую заключают договора страхования с известными иностранными страховыми компаниями и при наступлении страхового случая получают от них страховые выплаты.

Налоговый кодекс России обязывает физических лиц - налогоплательщиков заплатить в российский бюджет налог на доходы, полученные ими из зарубежных источников (п. 3 ст. 208 НК РФ). Сразу оговоримся, что налог на доходы, полученные из-за границы, обязаны платить только те физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 дней в году, то есть являются ее налоговыми резидентами (п. 2 ст. 11 НК РФ). Поэтому, если вы в общей сложности проживаете в России менее 183 дней в году, то не обязаны платить налог со своих зарубежных доходов.

Как определить статус налогового резидента?

Статус налогового резидентства физические лица вправе определить самостоятельно, но для получения права на налоговые вычеты (зачет налога) гражданин должен обратиться с заявлением в налоговый орган по месту жительства. К заявлению следует приложить документы, подтверждающие факт нахождения физического лица на территории России.

К таким документам, в первую очередь, относится паспорт с отметками пограничного пропускного контроля о датах отъезда и прибытия на российскую территорию. При отсутствии отметок пропускного контроля доказательством нахождения лица на территории России могут служить любые иные документы, которые удостоверяют фактическое количество дней пребывания в России. Например, трудовой договор, командировочное удостоверение, справки от работодателя с копиями учетных документов.

Если физическое лицо будет признано налоговыми органами налоговым резидентом России, ему будет выдано официальное подтверждение.

Как провести зачет?

При получении в текущем году доходов из-за границы физические лица - налоговые резиденты России обязаны не позднее 30 апреля следующего года подать в налоговые органы по месту своего жительства налоговую декларацию - это правило установлено п. 1 ст. 229 НК РФ. Напомним, что за неподачу декларации в установленные сроки гражданина могут оштрафовать в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Исчислять налог со своих доходов, полученных за границей, гражданам - налоговым резидентам предстоит самостоятельно. Для этого в налоговую декларацию внесены определенные разделы и графы. К каждому виду полученного дохода налогоплательщик должен применить соответствующую ставку. Налоговый кодекс РФ устанавливает три ставки налога на возможные доходы - 13, 9 или 35 % (ст. 224 НК РФ). Так, если вы получаете дивиденды по акциям иностранной компании, то ставка налога в 2005 году составит 9 % (за 2004 год - 6 %). Если процентный доход по вкладу в иностранном банке превышает 9 % годовых, то разницу придется обложить налогом по ставке 35 %. Для иных доходов (от сдачи в аренду и продажи недвижимости, а также заработной платы) ставка налога составит 13 %.

Иногда доходы, получаемые гражданами - налоговыми резидентами России из зарубежных источников, подлежат обложению местными налогами. Во избежание двойного налогообложения Россия заключила со многими странами международные соглашения (конвенции), в которых сказано, что сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Однако сумма вычета не должна превышать сумму налога на такой доход в России, уплаченную в соответствии с российским законодательством. То есть физическое лицо - налоговый резидент России вправе при расчете своих налоговых обязательств зачесть суммы налога, уплаченные в иностранном государстве, при условии, что с таким государством у России есть действующее соглашение об избежании двойного налогообложения. При отсутствии международного налогового соглашения, налогоплательщик не имеет права на зачет уплаченных в иностранном государстве налогов (п. 1 ст. 232 НК РФ).

Как налогоплательщик приобретает право на зачет налога, уплаченного за границей?

Шаг 1

Определяем, имеет ли страна - источник выплаты дохода действующее соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения. В настоящее время у России заключено 62 международных договора.

Если международного соглашения нет, то придется в полном объеме заплатить в российский бюджет налог с дохода, полученного в иностранном государстве.

Шаг 2

Включаем данные об уплаченных в иностранном государстве налогах в соответствующие разделы налоговой декларации. В форме налоговой декларации за 2004 год, утвержденной приказом МНС России от 15 июня 2004 года № САЭ-3-04/366@, есть Приложение Б «Доходы от источников за пределами Российской федерации, облагаемые налогом по ставке... %». Если доходы, получаемые налогоплательщиком облагаются по разным ставкам (например, заработная плата, доходы от сдачи в аренду - 13 %, а дивиденды - 9 %), то приложение Б следует заполнить в двух экземплярах - отдельно для каждой ставки.

Пример Иванов Иван Сергеевич получил в 2004 году в иностранном государстве доход от продажи квартиры в размере 100 000 долларов США. Эта страна имеет с Россией действующее соглашение об избежании двойного налогообложения. Сумма налога, уплаченная Ивановым И.С. в иностранном государстве, составила 10 000 долларов США. При расчете налога на доходы в России Иванов И.С. обязан задекларировать полученные доходы - 100 000 долл. США.

Итак, мы имеем:

• сумма дохода, полученного из зарубежных источников - 100 000 долл. США;
• сумма налога, уплаченная в иностранном государстве - 10 000 долл. США;
• курс иностранной валюты, установленный Банком России на дату получения дохода - 27 руб. 60 коп.;
• сумма налога на доход от продажи недвижимости по ставке 13 %, рассчитанная по Налоговому кодексу РФ в рублях: (100 000 долл. США х 27,6 руб.) х 13 % = 358 800 руб.;
• сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, имеющем с Россией действующее соглашение об избежании двойного налогообложения в рублях: 10 000 долл. США х 27,6 руб. = 276 000 руб.

Итого: сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, принимаемая к зачету, при расчете налога на доходы в России у Иванова И.С. составляет 276 000 руб.

Эту сумму Иванов И.С. вправе вычесть из общей суммы налога при расчете своих итоговых налоговых обязательств.

Для проведения зачета налога, уплаченного за границей, помимо налоговой декларации гражданин - налогоплательщик должен представить в налоговые органы ряд документов. Об этом сказано в п. 2 ст. 232 НК РФ. Налогоплательщику необходимо приложить к декларации документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами России, подтвержденный налоговыми органами соответствующего иностранного государства. Само подтверждение может быть представлено как до уплаты налога в России, так и в течение одного года после окончания года, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение налогового зачета.

Как программисту-фрилансеру легально работать с иностранными заказчиками? Поговорим о наиболее распространенных способах получения денег и разберемся, как сделать все не нарываясь на штрафы и без лишней бумажной волокиты.

3 преграды, которые мешают «выйти из сумрака»

Работать легально - значит ненаказуемо с практической стороны. Поэтому вместо сложных и длинных договоров с иностранными заказчиками многие программисты выбирают менее затратные и неконтролируемые схемы.

«Причин нежелания и нецелесообразности для частно-практикующего профи „выйти из сумрака“, по крайней мере, три. Это, во-первых, бумажная волокита. Уж очень много бюрократических препонов надо преодолеть и бумаг заполнить для соблюдения всех формальностей, связанных с работой на иностранного заказчика. Во-вторых, именно уход от уплаты налогов делает такую схему работы конкурентно-способной и выгодной для исполнителя и заказчика. Наконец, имеет значение вопрос конфиденциальности, ведь во многих случаях стороны соглашения желают скрыть от третьих лиц и особенно от государственных органов, не только его содержание, но и сам факт его заключения» - объясняет Алексей Гордейчик, управляющий группы компаний «Гордейчик и партнёры » .

Зачем легализоваться и как это сделать

Подтолкнуть «обелиться» может рост гонораров, которые становится всё сложнее скрывать от налоговой. В таком случае проще зарегистрировать ИП.

«Да, в таком случае придется сдавать отчетность в налоговую и выплачивать обязательные социальные взносы, но расчетный счет для ИП гораздо удобнее и полезнее работы со счетом физлица. Если вы работаете со счетом физлица, то постоянные поступления денег от различных организаций могут привлечь внимание сначала банка, а потом - надзорных органов. В таком случае велика вероятность быть заподозренным в незаконном предпринимательстве. Плюс, если вы проводите за границей много времени, вас могут признать нерезидентом - тогда вместо 13% подоходного налога вы будете вынуждены платить 35%. У ИП нет таких проблем, а если вы решите работать по упрощенной системе налогообложения, то заплатите всего 6% от дохода» - объясняет Мария Швецова, директор расчетного центра банка для предпринимателей Точка (ФГ «Открытие») .

Помимо интереса налоговой к открытию ИП может привести банальный отказ организации работать с физическими лицами, необходимость получать визы и кредиты. Поэтому причины работать в открытую, всё-таки, есть. О том, как оформить ИП, создано масса подробных пошаговых мануалов, например, этот .

Алгоритм работы ИП с иностранным заказчиком с прохождением валютного контроля

Веб-разработчик Кирилл Горин , работающий с клиентом из США через посредническую платформу Toptal, рассказал, как всё происходит: «Изначально кроме регистрации самого ИП, для него нужно открыть счета в одном из банков. Для работы понадобится минимум два счета - транзитный в валюте, которую планируете получать, и рублевый для расчетов. У меня еще есть расчетный долларовый, потому что я не хочу сразу переводить весь доход в рубли.

Я выбрал банк Точка, изначально выбор был не слишком осознанным т.к. отзывов было немного, но в итоге я не пожалел. У них есть внятная служба поддержки, которая очень помогает изначально наладить бизнес-процессы, если ты не занимался этим раньше. В случае каких-либо проблем с документами они звонят или присылают письмо с подробным объяснением, что нужно исправить.

Далее нужно иметь какое-то обоснование получения денег от клиента, в моем случае это соглашение с платформой Toptal - Developer Agreement. Многие банки требуют сделать перевод, но Точка справилась с этим сама. После утверждения этого договора, можно начинать получать деньги.

Деньги от клиента изначально поступают на транзитный валютный счет, с ними вы ничего не можете делать до прохождения валютного контроля. На каждый перевод я составляю по шаблону инвойс, подписываю, фотографирую и отправляю в банк. После этого в интернет-банке нужно заполнить справку о валютных операциях и распоряжение о списании денег с транзитного счета на один из расчетных. Сейчас у меня весь процесс занимает около 10 минут, после получения документов Точка обычно проводит валютный контроль до конца рабочего дня. После этого деньги в вашем распоряжении.

Также для ИП нужно вести отчетность, я пользуюсь услугами бухгалтера, который составляет для меня налоговые декларации и по другие документы по необходимости, рассчитывает суммы налогов и взносов в Пенсионный Фонд. Другой вариант - воспользоваться сервисами вроде Эльбы , там возможно настроить синхронизацию данных с банком, все ваши доходы и расходы будут учитываться автоматически, подача отчетности происходит в электронном виде. Возможно я перейду на Эльбу, потому что этот вариант выглядит для меня более прозрачным, чем работа с бухгалтером. По стоимости обслуживания разница незначительна».

Как не нарваться на штраф

О каких подводных камнях законодательства обязательно нужно знать всем, кто сталкивается внешнеэкономической деятельностью?

«Валютное законодательство устроено так, что входящие платежи постоянно проверятся. Поэтому, нужно знать несколько тонкостей. Во-первых, вы должны сами отслеживать пополнение счёта или позаботиться о том, чтобы банк вас об этом оповещал. А затем ваша задача - обосновать получение денег. Нужно показать, откуда пришли деньги и куда вы их вывели. К тому же, сделать это нужно за определенный срок. Поэтому вы либо сами отслеживаете поступление этих денег, или нарываетесь на штраф». - объясняет Мария Швецова .

Полный пакет документов для обоснования получения денег представлен в статье «Как легально работать с иностранными заказчиками, если вы фрилансер ». Там же описаны актуальные и по сей день сложности связанные с незнанием тонкостей осуществления внешнеэкономической деятельности.

«Получается, зарплатой, полученной программистом от заграничного заказчика, можно пользоваться только после того, как все документы собраны и отправлены в банк, деньги переведены на счет и предоставлен обменный курс» - предостерегает от типичных ошибок Мария Швецова .

Помимо этого, если вы самостоятельно ведете бухгалтерию, нужно учитывать, что налог рассчитывается исходя из поступлений на транзитный счет. Сумму нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения и отразить в КУДиР.

Что делать, если вы не хотите волокиты с валютным контролем

PayPal

В России ИП может легально работать с PayPal , правда придется столкнуться с комиссиями (за коммерческие операции, конвертацию валют и т.д.) и определенными ограничениями.

«Для использования PayPal в бизнес-целях индивидуальные предприниматели открывают корпоративный счет (или корпоративное средство платежа в терминах федерального закона „О национальной платежной системе“) и должны знать о несколько важных ограничениях, установленных в федеральном законе „О национальной платежной системе“ в отношении электронных средств платежа:

Предприниматели могут использовать корпоративный счет PayPal исключительно для расчетов с физическими лицами;

Выводить денежные средства с можно только двумя способами - либо перевести денежные средства физическому лицу на личный счет PayPal, либо перевести денежные средства на банковский счет, информацию о котором предприниматели обязаны предоставить PayPal.

Остаток средств на корпоративном средстве платежа не может превышать 600 тысяч рублей (либо эквивалентную сумму в иностранной валюте) на конец рабочего дня. Соглашение с пользователями PayPal устанавливает меньшую сумму - на конец рабочего дня остаток на корпоративном счету не должен превышать 550 тысяч рублей (либо эквивалентную сумму в иностранной валюте). Если остаток превысит 550 тысяч рублей, то PayPal автоматически переведет сумму сверх лимита на банковский счет предпринимателя.

Также на переводы электронных денежных средств в иностранной валюте и на переводы электронных денежных средств между резидентами и нерезидентами распространяются положения о валютном контроле. Так, PayPal и налоговые органы могут запросить документы, подтверждающие правомерность совершения валютной операции и/или раскрывающие ее содержание. Однако на банковский счет PayPal перечисляет денежные средства уже в рублях, и, следовательно, на эту операцию требования валютного контроля уже не распространяются» - объясняет Наталья Яковлева, младший юрист фирмы «Толкачев и Партнеры» .

Насчет правового статуса Payoneer в России Наталья Яковлева объясняет: «Особенность предоплаченной карты состоит в том, что для использования такой карты не открывается банковский счет; чаще всего расчеты по предоплаченной карте производятся банком-эмитентом от своего имени и за счет денежных средств, предоставленных держателем карты; для предоплаченной карты всегда устанавливается лимит. В связи с тем, что для предоплаченных банковских карт не открываются счета в иностранных банках, то обязанности по уведомлению российских налоговых органов об открытии таких счетов не возникает».

То есть пользоваться Payoneer легально. При этом вся ответственность за декларирование доходов ложится на держателя карты: «В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица при получении денежных средств на карту обязаны самостоятельно произвести исчисление НДФЛ, представить налоговую декларацию, а также уплатить НДФЛ в бюджет». - поясняет Наталья Яковлева .

Вывод

Если вы хотите работать с юридическими лицами и не тратить лишних денег на комиссии - открывайте валютный счет в банке. Если же обороты небольшие и вы панически боитесь бумажной волокиты - выбирайте удобную вам платежную систему или пользуйтесь карточкой Payoneer.

Сначала учеба, потом заработок: профессия « ».

Налог полученный из-за рубежа в 2018 году

Особенностей уплаты налога полученного из-за рубежа иностранными гражданами в 2018 году и нюансов стало куда больше, а штрафные санкции стали подстерегать на каждом шагу.

Если Вы получили доход от источников за пределами РФ, осуществляется путем заполнения и подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по итогам календарного года в налоговую инспекцию по месту временной регистрации (постоянной регистрации) . Согласно Налоговому кодексу РФ необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ) подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, на основании расчетов по декларации 3-НДФЛ, необходимо оплатить налог на доходы до 15 июля.

ДЕКЛАРАЦИЯ СОСТАВЛЯЕТСЯ: НАЛОГОВАЯ СТАВКА:

1. Налоговые резиденты платят 13%

2. Иностранцы со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС или прибывшие по приглашению как высококвалифицированные специалисты отдадут из заработка 13%, а с дивидендов – 15%.

3. Д ля граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ. 30%

Важно: ошибочно полагать, что резидентами могут быть только граждане нашей страны, а нерезидентами - иностранцы. К примеру, резидентами в РФ являются иностранцы, получившие в России вид на жительство, постоянно живущие у нас лица без гражданства. В то же время, наши сограждане, постоянно живущие за рубежом, а также те, кто имеет вид на жительство в другой стране, будут считаться нерезидентами.

Если в стране – источнике дохода был удержан подоходный налог, то его можно зачесть в РФ, если это предусмотрено соответствующим международным двусторонним соглашением об избежании двойного налогообложения.

Налоговую декларацию необходимо подавать в частности по доходам:

1. от выполнения трудовых обязанностей за рубежом ст.208 НК РФ

2. от продажи имущества за границей, находившегося в собственности менее трех лет; продажи доли в уставном капитале организации, продажи ценных бумаг

3. от сдачи в наем/аренду имущества за пределами России

4. от доходов от использования авторских или иных смежных прав за пределами России

5. дивиденды, проценты (в том числе проценты по депозиту), роялти

6. от вознаграждения, доходы по договорам гражданско-правового и трудового характера, оказанную услугу.

7. принятие в дар имущества за пределами РФ

Важно помнить если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений ст.7 НК РФ

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налогов

Для оформления декларации 3-НДФЛ по доходам из-за рубежа необходимо предоставить следующие документы:

1. документы по полученным доходам(например, банковские выписки, отчеты брокера)

2. документы по соответствующим расходам, при наличии (например, отчеты брокера по расходам на покупку ценных бумаг)

3. паспорт с расчетом пребывания на территории РФ

4. свидетельство ИНН, (при наличии)

5. нотариальная доверенность на наших сотрудников (если Вы выбираете услугу представительства по доверенности)

За неисполнение или несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика, установлена ответственность:

• если не подана декларация 3-НДФЛ, либо подана с опозданием, согласно ст.119 НК РФ физлицо может быть оштрафовано на 5% от суммы налога, причитающегося к уплате (за каждый месяц, но не более 30% всего);
• если не подана ни декларация, не уплачен налог, согласно ст. 122 НК РФ гражданину грозит санкция в 20% от суммы необходимого платежа;
• если к суммам штрафов прибавляется необходимость уплаты пени за просрочку платежа;
• если декларация подана вовремя, но с оплатой НДФЛ произошла задержка, штраф не уплачивается, а взимаются пени (1/300 от ставки рефинансирования Центробанка РФ ежедневно, в 2018 году ключевая ставка была снижена до 7.5 %).